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編輯推薦： 兰州财经大学教授 苏强会计头条APP 创始人 刘刚中税答疑研究院总编 朱文敬税友集团 高级财税研究员 韩海敏 《税屋》创始人 邵福顶四川中税网立华税务师事务所高级合伙人 李冼会计自媒体大V 袁国辉 重磅推荐~~~专业 全面税友软件集团 高级财税研究员深度讲解个税的前世今生详细的实操指南 让你明明白白缴税~~~独特的流程图解 大量案例讲解与分析~~~全面的优惠政策讲解 一本书了解个税常识~~~简单高效的方法 轻松易学的工具，帮你做好个数筹划 內容簡介： 本书共分九章，主要内容：*章，是对个人所得税法基本要素的简单介绍，方便后面章节的理解。第二章，属于本书重点内容之一，比较全面地介绍了综合所得征税范围、扣除项目、特殊一次性收入等以及综合所得的预扣预缴。第三章，介绍股权激励所得和促进科技成果的个人所得税，属于综合所得比较特别的内容。第四章，介绍经营所得的个人所得税范围、计算与预缴等。第五章，介绍财产性收入所得和偶然所得的个人所得税，分别介绍各项目的征税范围、计税方法以及代扣代缴等。第六章，介绍无住所个人所得的个人所得税，主要介绍无住所个人的区别、计税方法等。第七章，介绍个人所得税的优惠政策。虽然在各项目章节有涉及到税收优惠政策，但是个人所得税优惠政策较多，故单独分门别类介绍，方便读者查找和掌握。第八章，简要介绍境外已纳税额抵免与反避税条款。第九章，主要介绍个人所得税的征收管理，属于本书重点内容之一，涉及代扣代缴、自行申报、汇算清缴等内容。 關於作者： 高级会计师、高级经济师，从事企业财务及财务管理工作20多年，曾在多个行业担任过财务经理、财务总监职位，擅长解决财税实务问题，尤其是使用Excel处理财税棘手问题，以提高财务人员工作效率。轻松财税微信公众号作者，多个财税网站APP等专栏作者、特约撰稿人、答疑导师等。先后出版有专业畅销书籍《企业会计准则和税法差异分析与纳税调整（案例版）》《不加班的秘密：高效能Excel财务达人养成记》《企业所得税实务与税务风险管理》《个人所得税实务操作与汇算清缴》。 目錄： 第一章　个人所得税基本要素 .........................................................................1 第一节　个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 .................................................1 一、个人所得税纳税人的分类 .................................................................1 二、居民个人 .............................................................................................3 三、非居民个人 .........................................................................................6 四、扣缴义务人 .........................................................................................8 第二节　个人所得税的征税对象、计税依据与税率 .............................................8 一、征税对象概述 .....................................................................................8 二、个人所得税的征税对象 .....................................................................8 三、个人所得税的税率 .............................................................................9 四、计税依据 ............................................................................................11 第三节　个人所得税的纳税期限 ...........................................................................13 一、纳税期限概述 ...................................................................................13 二、个人所得税纳税期限 .......................................................................14 第二章　综合所得个人所得税的预扣预缴计算 ..............................................16 第一节　综合所得的征税范围 ...............................................................................16 一、工资、薪金所得的征税范围 ...........................................................16 二、劳务报酬所得的征税范围 ...............................................................22 三、稿酬所得的征税范围 .......................................................................26 四、特许权使用费所得的征税范围 .......................................................27 第二节　居民个人工资、薪金所得的预扣预缴 ...................................................29 一、预扣预缴的计算方法 .......................................................................29 二、免税收入 ...........................................................................................30 1 文前.indd 1 2020514 17：04：20 2 个人所得税实务操作与汇算清缴 三、减除费用 ........................................................................................... 30 四、专项扣除 ........................................................................................... 30 五、专项附加扣除 ................................................................................... 30 六、依法确定的其他扣除项 ................................................................... 41 七、工资薪金所得预扣预缴总结 ........................................................... 48 八、居民个人工资、薪金所得预扣预缴案例 ....................................... 49 第三节　居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的 .................... 预扣预缴 ................................................................................................... 50 一、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的 ............ 预扣预缴方法 ................................................................................... 50 二、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ................ 每次的确定 ....................................................................................... 51 三、保险营销员、证券经纪人佣金收入的特殊算法 ........................... 54 四、关于取得收入时实际发生的税费扣除问题 ................................... 61 第四节　公益慈善捐赠的税前扣除 ....................................................................... 62 一、基本规定 ........................................................................................... 62 二、公益慈善捐赠途径的规定 ............................................................... 62 三、限额扣除（扣除比例30%） ............................................................. 63 四、全额扣除（扣除比例100%） ........................................................... 67 五、扣除金额的确定 ............................................................................... 69 六、个人可自主决定公益扣除的所得项目及其顺序 ........................... 69 七、扣除时间和时点规定 ....................................................................... 71 八、在经营所得中扣除的问题 ............................................................... 72 九、非居民个人捐赠扣除的规定 ........................................................... 74 十、捐赠凭据的规定 ............................................................................... 74 十一、个人公益慈善捐赠支出税前扣除政策总结 ............................... 75 第五节　 特殊性质的工资、薪金所得的个人所得税 .......................................... 76 一、全年一次性奖金 ............................................................................... 76 二、解除劳动关系取得的一次性补偿收入 ........................................... 84 三、提前退休取得的一次性收入 ........................................................... 85 四、内部退养取得的一次性收入 ........................................................... 86 五、单位低价向职工售房 ....................................................................... 88 六、上市公司股权激励所得 ................................................................... 89 文前.indd 2 2020514 17：04：20 3 目 录 七、个人领取企业年金、职业年金的政策 ........................................... 89 八、部分特殊收入个税政策汇总（免税，或不并入综合所得） ......... 89 第六节　不含税收入涉及的个人所得税计算 ....................................................... 90 一、雇主为雇员负担全额税款 ............................................................... 90 二、雇主为雇员定额负担部分税款 ....................................................... 94 三、雇主为雇员按比例负担部分税款 ................................................... 95 第三章　股权激励所得和促进科技成果的个人所得税 ...................................96 第一节　上市公司股权激励所得 ........................................................................... 96 一、股票期权所得 ................................................................................... 97 二、股票增值权和限制性股票所得 ..................................................... 102 三、股权奖励所得 ................................................................................. 105 四、延期纳税的优惠政策 ..................................................................... 105 第二节　非上市公司股权激励所得 ..................................................................... 108 一、非上市公司股权激励实行递延纳税政策 ..................................... 108 二、符合递延纳税条件的股票（权）的税务处理 ..............................112 三、不满足递延纳税政策条件股权激励的税务处理 ......................... 121 四、新三板挂牌公司股权激励的税务处理 ......................................... 122 第三节　高新技术企业转化科技成果股权奖励所得 ......................................... 122 一、转化科技成果股权奖励分期缴税的适用范围 ............................. 122 二、应税项目和应税所得额的确定 ..................................................... 123 三、征收管理 ......................................................................................... 125 第四节　促进科技成果转化股权奖励所得 ......................................................... 125 一、促进科技成果转化股权奖励的税收优惠政策 ............................. 125 二、科研机构和高等学校及科技人员的界定 ..................................... 126 三、获奖人按股份、出资比例获得分红的处理 ................................. 126 四、获奖人转让股权、出资比例的处理 ............................................. 126 五、取消审核的后续管理 ..................................................................... 126 第四章　经营所得的个人所得税 .................................................................130 第一节　个体工商户生产经营所得 ..................................................................... 130 一、纳税义务人 ..................................................................................... 131 二、征税范围 ......................................................................................... 131 三、应纳税所得额的计算 ..................................................................... 133 文前.indd 3 2020514 17：04：20 4 个人所得税实务操作与汇算清缴 四、应纳税额的计算 ............................................................................. 141 五、个体工商户的建账管理 ................................................................. 142 六、个体工商户税收定期定额征收管理 ............................................. 144 七、征收管理 ......................................................................................... 144 第二节　个人独资企业与合伙企业投资者的个人所得税 ................................. 145 一、个人独资企业和合伙企业及纳税人的范围 ................................. 145 二、查账征收时应纳税所得额的计算 ................................................. 146 三、境外已缴税款的扣除 ..................................................................... 149 四、企业对外投资分回利息、股息、红利的税务处理 ..................... 149 五、核定征收应纳税额 ......................................................................... 149 六、律师事务所从业人员个人所得税 ................................................. 150 七、个人独资企业与合伙企业清算所得 ............................................. 155 八、征收管理 ......................................................................................... 155 九、创业投资企业和天使投资个人涉及的税收政策 ......................... 156 第三节　对企事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得 ..... 173 一、征税范围 ......................................................................................... 174 二、应纳税额的计算 ............................................................................. 174 三、申报期限 ......................................................................................... 175 第五章　财产性收入所得和偶然所得的个人所得税 ....................................176 第一节　利息、股息、红利所得 ......................................................................... 176 一、征税范围的界定 ............................................................................. 176 二、应纳税所得额的计算 ..................................................................... 179 三、应纳税额的计算 ............................................................................. 181 四、上市公司股息红利所得的差别化政策 ......................................... 181 五、全国股份转让系统挂牌公司股息红利所得的差别化政策 ......... 184 六、中小高新技术企业转增股本个人所得税的分期缴纳 ................. 184 第二节　财产租赁所得 ......................................................................................... 186 一、纳税人的确定 ................................................................................. 186 二、应纳税额的计算 ............................................................................. 187 三、特殊租赁的税务处理 ..................................................................... 188 第三节　财产转让所得的个人所得税 ................................................................. 189 一、征税范围 ......................................................................................... 189 二、应纳税额的计算 ............................................................................. 192 文前.indd 4 2020514 17：04：20 5 目 录 三、转让限售股所得的个人所得税 ..................................................... 193 四、非货币性资产投资的个人所得税 ................................................. 198 五、技术成果投资入股的选择性优惠政策 ......................................... 201 六、特殊财产转让所得的处理 ..............................................................211 第四节　非上市公司股权转让所得 ..................................................................... 215 一、纳税人与应税项目 ......................................................................... 216 二、股权转让收入的确认 ..................................................................... 217 三、股权原值和合理费用的确认 ......................................................... 219 四、以转让资产方式转让股权 ............................................................. 220 五、个人终止投资经营收回款项所得 ................................................. 221 六、收回转让股权的处理 ..................................................................... 221 七、纳税申报 ......................................................................................... 221 第五节　偶然所得的个人所得税 ......................................................................... 223 一、偶然所得概述 ................................................................................. 223 二、顾客额外抽奖获奖所得 ................................................................. 223 三、博彩所得 ......................................................................................... 224 四、有奖发票奖金所得 ......................................................................... 224 五、企业向个人支付的不竞争款项所得 ............................................. 224 六、网络红包所得 ................................................................................. 224 七、有奖储蓄中奖所得 ......................................................................... 225 八、由税法修订前的其他所得转变而来 ..................................... 225 第六章　无住所个人所得的个人所得税 ......................................................227 第一节　无住所个人收入征免税判定 ................................................................. 227 一、无住所个人的身份认定 ................................................................. 227 二、个人所得税所得来源地的判定原则 ............................................. 229 三、无住所完全税收居民的计算规则及变化 ..................................... 229 四、无住所个人所得来源地的确定 ..................................................... 231 五、无住所个人的征免情况和纳税义务总结 ..................................... 233 第二节　境内居住天数和实际工作时间 ............................................................. 234 一、中国境内累计居住天数的确定 ..................................................... 234 二、中国境内工作天数的确定 ............................................................. 234 第三节　应纳收入与应纳税额的计算 ................................................................. 234 一、不同情形下的工资薪金所得收入额计算 ..................................... 235 文前.indd 5 2020514 17：04：20 6 个人所得税实务操作与汇算清缴 二、高管人员应纳税所得额的计算 ..................................................... 239 三、无住所居民个人税款的计算 ......................................................... 240 四、非居民个人税款的计算 ................................................................. 241 五、无住所个人境内居住时间的预判制度 ......................................... 243 六、扣缴义务的履行 ............................................................................. 244 七、无住所个人的自行申报 ................................................................. 245 八、无住所个人境内雇主报告境外关联方支付工资薪金所得 ................ 的规定 ............................................................................................. 246 九、无住所个人适用税收协定 ............................................................. 246 第四节　外籍个人所得税政策 ............................................................................. 248 一、居住累计满183 天的年度连续不满六年以下无住所个人 ................ 境外所得境外支付部分免税 ......................................................... 248 二、居住不超过90 天无住所个人境内所得境外雇主支付部分 .............. 免税 ................................................................................................. 249 三、符合条件的外籍专家的工资、薪金所得优惠政策 ..................... 249 四、留学生生活津贴、奖学金和勤工俭学收入 ................................. 250 五、外籍个人符合规定的津贴可免税 ................................................. 250 六、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得优惠政策 ..... 253 七、外籍个人享受1 300.00 元 月的附加减除费用的问题 .............. 253 第七章　个人所得税的优惠政策 .................................................................254 第一节　个人所得税减免规定 ............................................................................. 254 一、税法关于免征个人所得税的基本规定 ......................................... 254 二、税法关于减征个人所得税的基本规定 ......................................... 255 三、补贴、津贴等收入的征免规定 ..................................................... 255 四、参加国际公约、签订的协议中规定免税的所得 ......................... 257 五、各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员 ............ 的所得免税 ..................................................................................... 257 六、外籍人员相关收入优惠政策 ......................................................... 258 七、国务院规定的其他免税所得 ......................................................... 259 第二节　支持各项事业的优惠政策 ..................................................................... 259 一、支持三农的优惠政策 ..................................................................... 260 二、个人住房的优惠政策 ..................................................................... 260 三、支持金融资本市场发展的优惠政策 ............................................. 262 文前.indd 6 2020514 17：04：21 7 目 录 四、有关奖金收入的优惠政策 ............................................................. 265 五、支持体育事业的优惠政策 ............................................................. 269 六、支持易地扶贫搬迁税收的优惠政策 ............................................. 269 七、支持天使投资的优惠政策 ............................................................. 269 八、企业改组改制过程中个人取得的量化资产的优惠政策 ............. 269 九、支持粤港澳大湾区建设个人所得税优惠政策 ............................. 270 十、支持平潭实验区建设个人所得税优惠政策 ................................. 270 十一、支持科技成果转化、技术入股资等优惠政策 ......................... 270 第三节　民生与社会保障等优惠政策 ................................................................. 271 一、因自然灾害遭受重大损失减征个人所得税 ................................. 271 二、社会保障方面的优惠政策 ............................................................. 271 三、支持和促进重点群体创业就业的优惠政策 ................................. 274 四、军队人员个人所得税优惠政策 ..................................................... 274 第八章　境外已纳税额抵免与反避税条款 ...................................................277 第一节　境外已纳税额抵免与应纳税额计算 ..................................................... 277 一、境外所得的界定 ............................................................................. 277 二、当期境内和境外所得应纳税额的计算 ......................................... 279 三、来源于一国（地区）境外所得的抵免限额规定及计算 ............. 280 四、不可抵免的境外所得税税额的情形 ............................................. 283 五、视同已纳税额抵免规定 ................................................................. 284 六、境外所得纳税申报期限 ................................................................. 284 七、境外所得纳税申报地点 ................................................................. 284 八、境内境外纳税年度不一致的处理办法 ......................................... 285 九、抵免凭证的要求与追溯抵免规定 ................................................. 286 十、境外所得的预扣预缴与自行申报 ................................................. 287 第二节　反避税条款 ............................................................................................. 289 一、反避税条款规定 ............................................................................. 289 二、与个人所得税反避税相关的情况介绍 ......................................... 291 第九章　个人所得税的征收管理 .................................................................293 第一节　个人所得税的代扣代缴 ......................................................................... 293 一、扣缴义务人 ..................................................................................... 293 二、全员全额扣缴申报 ......................................................................... 295 文前.indd 7 2020514 17：04：21 8 个人所得税实务操作与汇算清缴 三、主要应税项目扣缴税额的计算 ..................................................... 296 四、扣缴义务人的法律义务 ................................................................. 296 五、对扣缴义务人的鼓励 ..................................................................... 297 第二节　个人所得税的自行申报 ......................................................................... 297 一、自行申报的项目 ............................................................................. 297 二、取得经营所得的纳税申报 ............................................................. 297 三、取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报 ..................... 298 四、取得境外所得的纳税申报 ............................................................. 298 五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报 ......................................... 298 六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的 ............ 纳税申报 ......................................................................................... 299 七、纳税申报方式 ................................................................................. 299 八、《个人所得税减免税事项报告表》填报 ....................................... 299 九、 內容試閱： 中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确，要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。2018年《政府工作报告》进一步指出，要改革个人所得税，提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。 2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，决定自2019年1月1日起施行，但起征点提高至每月5 000元等部分减税政策，从2018年10月1日起先行实施。 2019年1月1日，新修改的《个人所得税法》全面实施。这次个人所得税改革，除提高起征点和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人所得税收入分配调节作用。 综合税制，通俗讲就是合并全年收入，按年计算税款，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。也就是在平时已预缴税款的基础上查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补，这也是国际通行做法。 随着金税三期的实施，以及综合与分类相结合的税制模式带来了税收征纳关系的巨大转变，个人逐渐全面纳入税务管理视野。基于税务机关对大数据应用分析，企业和个人的涉税信息收集与掌握越来越容易，税务管理部门的征管手段变得越来越多。因此，税务局将会越来越懂你，知道你的每一笔收入、每一笔支出。了解你的资产和银行流水，清楚你生了几个娃和你的父母是否健在等信息。 因此，个人所得税知识在日常生活中变得更加重要，不但需要财税专业人士掌握，普通人也需要了解。否则，一不小心被金税三期系统给列为可疑人，税务局就可能对你进行盘问。了解并掌握个人所得税相关知识，就能防患于未然。 为帮助广大纳税人和财税人员做好历史上第一次个人所得税综合所得汇算清缴工作，本书立足于理论加实务操作，尽可能通俗易懂地介绍理论知识、政策规定和实务操作，让读者 能够按图索骥做好平时的个人所得税涉税工作以及汇算清缴工作。 本书共分九章，主要内容： 第一章，是对个人所得税法基本要素的简单介绍，方便后面章节的理解。 第二章，属于本书重点内容之一，比较全面地介绍了综合所得征税范围、扣除项目、特 殊一次性收入等以及综合所得的预扣预缴。 第三章，介绍股权激励所得和促进科技成果的个人所得税，属于综合所得比较特别的 内容。 第四章，介绍经营所得的个人所得税范围、计算与预缴等。 第五章，介绍财产性收入所得和偶然所得的个人所得税，分别介绍各项目的征税范围、 计税方法以及代扣代缴等。 第六章，介绍无住所个人所得的个人所得税，主要介绍无住所个人的区别、计税方法等。 第七章，介绍个人所得税的优惠政策。虽然在各项目章节有涉及到税收优惠政策，但是 个人所得税优惠政策较多，故单独分门别类介绍，方便读者查找和掌握。 第八章，简要介绍境外已纳税额抵免与反避税条款。 第九章，主要介绍个人所得税的征收管理，属于本书重点内容之一，涉及代扣代缴、自 行申报、汇算清缴等内容。 囿于时间和本人水平有限，不足之处在所难免，希望读者不吝指正。读者可以通过邮件 或QQ 的方式与本人进行沟通与探讨。 彭怀文 2020 年元月

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