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《建账、记账、算账、报账、查账实务操作》这本书的独到之处在于内容正好是会计业务处理的整个流程，并且用小篇幅从*基础的知识点讲起，在每章辅以案例或表格，使读者既容易理解又印象深刻，从而能够轻松上手。在知识更新如此迅速的信息时代，更需要我们把基础打牢，这样才能在应对更复杂的工作的时候，比别人更容易上手，从而让自己更快提升。
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| 內容簡介： |
本书从一名会计实务入门者的角度出发，以实际会计业务处理流程为主线，从建账开始，到记账、算账和对账，再到结账、报账和调账等，理论联系实际，在对各种基本概念进行透彻理解的基础上，重点解释会计理论在实际中的应用，并对传统会计培训教材中没有而在实际工作中出现的操作进行了重点说明。
本书具有以下两个特点。
第一，篇幅不大，内容浅显易懂，少量文字配以单据和例题，让读者可以轻松上手。
第二，按建账、记账、算账、报账、查账几个部分分章节，可以让读者了解一个初级财务工作者实务操作的流程。
小到粘贴票据的方法，大到如何账务处理、如何调账，本书由浅入深地逐级讲解，并在多个知识点处辅以例题点睛，以便读者能够顺利掌握。
本书适合会计新手、会计初学者、青年学生、创业者及会计知识爱好者阅读，通过将会计理论和实际相结合的方法，培养他们对会计学习的兴趣爱好，提升他们的会计实务操作水平。
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| 關於作者： |
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本书编写组由具有多年实战经验的专家组成。专家团队不仅包括财税教学领域一线专业教师，而且包括具有丰富实操经验的资深业内人士，为本书的实用性和专业性打下了坚实基础。
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| 目錄：
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目 录
第1章 建账 1
1.1
何谓建账 2
1.2
建账前应考虑哪些问题 2
1.3
账簿如何启用和登记
3
1.4
会计账簿的概念、作用、内容与种类 5
1.5
总分类账的作用
7
1.6
明细分类账的作用
8
1.7
日记账的作用 8
1.8
辅助性账簿的作用
9
1.9
建账的基本原则
9
1.10
各类型企业如何建账
12
1.11
原有单位在年度开始时如何建账
18
第2章 记账 19
2.1
何谓记账 20
2.2
记账依据是什么
20
2.3
会计记账要求
30
2.4
日记账的设置和登记
32
2.5
总分类账的设置和登记
36
2.6
明细账的设置和登记
37
2.7
备查账簿的设置和登记
40
2.8
记账规则与平行登记
40
第3章 算账 43
3.1
资金筹集业务的账务处理
44
3.2
固定资产业务的账务处理
47
3.3
材料采购业务的账务处理
55
3.4
生产业务的账务处理
59
3.5
销售业务的账务处理
63
3.6
期间费用的账务处理
66
3.7
利润形成与分配业务的账务处理
68
3.8
工业企业产品成本的核算
73
第4章 对账 105
4.1
何谓对账 106
4.2
对账的主要内容
107
4.3
对账的方法
108
4.4
期末财产清查
109
4.5
错账的查找方法
122
4.6
错账的更正方法
123
第5章 结账 127
5.1
何谓结账 128
5.2
结账的内容
128
5.3
结账的方法
128
5.4
结账的主要程序 129
5.5
结账前的试算平衡
130
5.6
年终结账的步骤
131
5.7
账户余额的结转
132
5.8
实行电算化后如何结账
133
第6章 报账 135
6.1
何谓报账 136
6.2
报账工作程序
136
6.3
财务会计报告的编制
136
6.4
财务会计报告的报送
161
第7章 查账 165
7.1
何谓查账 166
7.2
查账的形式
166
7.3
查账的基本步骤
167
7.4 查账的方法 170
7.5
具体会计账户的审查
176
第8章 调账 207
8.1
何谓调账 208
8.2
期末账项调整的内容和方法
208
8.3
会计政策变更怎样调账
211
8.4
会计估计变更怎样调账
215
8.5
会计差错更正怎样调账
217
8.6
或有事项怎样调账
219
8.7
资产负债表日后事项怎样调整
222
8.8
税务稽查怎样进行账务调整
227
参考文献 234
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| 內容試閱：
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第1章 建 账
1.1 何 谓 建 账
建账是指会计人员根据会计法规、制度的规定，结合企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法的过程。
《会计基础工作规范》规定，各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总分类账、明细分类账、日记账和其他辅助性账簿。刚成立的单位在成立初始以及原有单位在会计年度开始时都要建账。
1.2 建账前应考虑哪些问题
建账看似是一个非常简单的问题，但从建账过程可以看出一个会计人员的业务能力，或对企业经济活动情况的熟悉程度，因此如何根据企业实际情况建账非常重要。无论何类企业，在建账时都要考虑以下问题。
1. 与企业业务量相适应
企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿种类也多；规模小的企业，业务量也小，会计账簿种类也少。有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，所以就没有必要设置太多种类的账簿，所有的明细账合成一两本就可以了。
2. 依据企业管理需要
建立账簿是为了满足企业管理的需要，为管理者提供有用的会计信息，所以在建账时应以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
3. 依据账务处理程序
企业业务量的大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了相应账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，那么企业的总账就要根据记账凭证序时登记，也就是要准备一本序时登记的总账。
不同的企业在建账时所需要建立的账簿是不相同的，总体来讲，要依据企业规模的大小、经济业务的繁简程度、会计人员的多少、采用的核算形式及电子化程度来确定。
无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金日记账和银行存款日记账都必须设置。另外，还需设置相关的总账和明细账。
当一个企业刚成立时，一定要去会计用品商店购买这几种账簿和相关账页。需要说明的是，明细账有许多种账页格式，要选择好所需要的种类。
1.3 账簿如何启用和登记
1. 如何启用账簿
账簿是重要的会计档案。为了确保账簿记录的规范和完整，明确记账责任，在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附"账簿使用登记表"或"账簿启用表"，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方签名或盖章。
启用订本式账簿时，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页时，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
2. 如何登记账簿
账簿作为会计信息的主要记录工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。进行账簿登记的总原则是：第一，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合国家统一的会计制度的有关规定。第二，登记的时间要明确，总账应按本单位采用的账务处理程序及时登记；各种明细账登账的时间一般比登记总账的时间短；现金日记账和银行存款日记账应随时登记。登记账簿一般应满足以下几点要求。
1 准确完整
为了保证账簿记录的准确、整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证如发料单、领料单等作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制原始凭证上的日期填列。
2 注明记账符号
账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的"过账"栏内注明账簿页数或画对钩，还要注明已经登账的符号，即表示已记账完毕，避免重记、漏记。
3 书写留空
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的12。
4 正常记账使用蓝黑墨水
为了保持账簿记录的持久性，且防止涂改，登记账簿时必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写。
5 特殊记账使用红色墨水
在下列情况下，可以使用红色墨水记账：
① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
④ 根据国家统一的会计制度的规定，可以使用红字登记的其他会计记录。
由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。
6 顺序连续登记
在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明"此页空白"或"此行空白"字样，并由记账人员签章。
7 结出余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在"借或贷"栏目内注明"借"或"贷"字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在"借或贷"栏内写"平"字，并在"余额"栏用"0"表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
8 过次承前
每一账页登记完毕结转下页时，都应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明"过次页"和"承前页"字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明"承前页"字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计"过次页"的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计"过次页"的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
9 不得涂改、刮擦、挖补
对于账簿登错的记录，不得涂改、刮擦、挖补或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄，应采用正确的错账更正规则进行更正。
1.4 会计账簿的概念、作用、内容与种类
1. 会计账簿的概念与作用
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，也是连接会计凭证与会计报表的中间环节，对加强经营管理，提高经济效益具有重要的意义。设置和登记账簿的作用主要有：①记载和储存会计信息；②分类和汇总会计信息；③检查和校正会计信息；④编报和输出会计信息。
2. 会计账簿的基本内容
1 封面
封面主要标明账簿的名称，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账等。
2 扉页
扉页上主要载明账簿启用登记和经管人员一览表及账户目录。
3 账页
账页的基本内容包括：
① 账户的名称总分类账户、二级账户或明细账户；
② 登记账簿的日期栏；
③ 凭证种类和号数栏；
④ 摘要栏简要说明所记录经济业务的内容；
⑤ 金额栏记录经济业务金额的增减变动和余额；
⑥ 总页次和分户页次栏。
3. 会计账簿与账户的关系
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在的真实内容，二者间是形式和内容的关系。
4. 会计账簿的种类
会计账簿的种类很多，不同类别的会计账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。账簿可以按其用途、账页格式和外形特征等不同标准进行分类。
1 按用途分类
1 序时账簿
序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
2 分类账簿
分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
3 备查账簿
备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和钩稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。
2 按账页格式分类
1 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。
2 三栏式账簿
三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在"摘要"栏和"借方科目"栏之间是否有一栏"对方科目"。有"对方科目"栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；没有"对方科目"栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。
3 多栏式账簿
多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
4 数量金额式账簿
数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿。
5 横线登记式账簿
横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
3 按外形特征分类
1 订本式账簿
订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2 活页式账簿
活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。活页式账簿在使用过程中应顺序编号，并在会计期末装订成册，装订后按实际账页数顺序编号，并加目录妥善保管，各种明细分类账一般采用活页式账簿形式。
3 卡片式账簿
卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片式账簿形式。
1.5 总分类账的作用
总分类账是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。
通过设置总分类账，可以分类登记一个单位的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括核算的资料；可以全面、连续地记录和反映单位的全部经济业务，提供经济活动和财务收支的全面情况，是编制会计报表的主要依据。它把总资产与总资金拆分为类别，然后分别进行有关联性的核算。
由于总账核算的是总资产与总资金的大类核算，因此它必须辅以明细账，总账的基本作用是控制明细账，明细账才是账户的记载实体。目前，企业采用的财务软件中的"总账系统"根据会计准则和本单位的会计业务规则，对需要产生凭证的其他系统的单据设置自动出账模板，选择出账单据后系统自动生成相应凭证，对手工编制凭证设置相关约束，使会计总账处理变得更为简单、安全、有效，增强对会计出账的规范性操作。总分类账对所属明细分类账起着统驭、控制的作用。
总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用"借方"、"贷方"、"余额"三栏式，根据实际需要，也可以在"借方"、"贷方"两栏内增设"对方科目"栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起的联合账簿，即日记总账。
总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后据以登记。
总分类账一般按照总分类账户分类登记，登记方法取决于单位企业采用的账务处理程序。
1.6 明细分类账的作用
明细分类账是根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。
通过设置明细分类账，可以分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料，以及单位经济活动和财务收支的详细情况，有助于加强财产物资的管理，监督往来款项的结算。明细分类账所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。
明细分类账对有关总分类账具有补充说明的作用。
1.7 日记账的作用
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，由出纳人员按现金收支业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记现金增加、减少和结存的情况。
银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收支业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记银行存款增加、减少和结存情况的账簿，并用于核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况。
通过设置现金日记账和银行存款日记账，可以序时核算现金和银行存款的收入、支出及结存情况，借以加强对货币资金的管理。
现金、银行存款日记账本身就是现金、银行存款的明细分类账，因此不需要再设现金、银行存款的明细分类账。
1.8 辅助性账簿的作用
辅助性账簿，通常称为备查账簿，是指除总分类账、明细分类账、日记账以外的其他账簿。辅助性账簿主要记录非本单位资产或其他重要事项，其作用主要是对总分类账、明细分类账、日记账中没有记录或者记录不完整的经济业务活动加以补充登记，如"租入资产登记簿"等。
通过设置辅助性账簿，可以对某些在总分类账、明细分类账以及现金、银行存款日记账中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记，从而可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。
辅助性账簿一般没有固定格式，与其他账簿之间不存在依存和钩稽关系。
1.9 建账的基本原则
建账就是根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。建账必须遵循以下基本原则。
1 依法原则。各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账，也不允许在法定的会计账簿之外另外建账。
2 全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。
3 组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。
4 科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。
1. 总账的建账原则
总账是根据一级会计科目亦称总账科目开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
总账的建账原则主要有以下三项。
1 总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致
总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。
2 依据企业账务处理程序的需要选择总账格式
根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式日记总账、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。
3 总账的外表形式一般应采用订本式账簿
为保护总账记录的安全、完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防散失。但是，科目汇总表总账可以是活页式。
2. 明细账的建账原则
明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表编制的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。
明细账的建账原则主要有以下三个。
1 明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置
会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则。对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称；对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。
2 根据财产物资管理的需要选择明细账的格式
明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3 明细账的外表形式一般采用活页式
明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换，因此使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。
3. 日记账的建账原则
日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算与监督现金和银行存款的收入、支出和结存情况。
现金日记账和银行存款日记账的建账原则如下。
1 账页的格式一般采用三栏式
现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有"对方科目"栏。如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页。采用多栏式账页后，如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金银行存款收入日记账和现金银行存款支出日记账。
2 日记账的外表形式必须采用订本式
现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定："现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。"
4. 备查账的建账原则
备查账是一种辅助性账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。
备查账的建账原则包括以下三项。
1 备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置
并不是每个企业都要设置备查账簿的，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定的必须设置备查账簿的科目，如"应收票据"、"应付票据"等，则必须按照会计制度的规定设置备查账簿。
2 备查账的格式由企业自行确定
备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的钩稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。
3 备查账的外表形式一般采用活页式
为了使用方便，备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。
1.10 各类型企业如何建账
1. 工业企业建账
工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，也有人称工业企业为制造业。由于工业企业会计核算涉及的内容多，又有成本归集与计算问题，因此工业企业建账是最复杂的，也是最具有代表意义的。
下面从三个方面谈一下工业企业如何建账。
1 现金日记账和银行存款日记账
会计人员在购买账簿时，两种账簿各购一本足矣。但是，如果企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账簿需要量就要视企业的具体情况来确定了。
首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登入现金日记账和银行存款日记账。
企业采用根据凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法。
【例1-1】 某投资人转入银行存款20万元，则可根据银行转来的银行进账单做银行存款收款凭证如下。
借：银行存款 200
000
贷：实收资本 200 000
然后根据该收款凭证登记银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，则要根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证如下。
借：库存现金 2
000
贷：银行存款 2 000
最后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，以后即可根据日常发生的现金及银行存款业务逐日、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
2 总分类账
企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账一般情况下无须一个科目设一本总账，然后根据企业涉及的业务和会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及的会计科目就要有相应的总账账簿账页与之对应。会计人员应估计每一种业务业务量的多少，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页。
总账分页使用时，假如总账账页从第1页到第10页登记现金业务，我们就应在目录中写清楚"现金......1～10"，并且在总账账页的第11页贴上写有"银行存款"的口取纸，依次类推，总账就建好了。
为了便于登记总账，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。
企业通常要设置的总账业务往往会有库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、营业费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表登记，还可以根据汇总记账凭证进行登记。
因为工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量的多少和账户设置的多少购置。工业企业的存货内容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有原材料、在途物资、材料采购、委托加工物资、包装物及低值易耗品、自制半成品、产成品等，企业要根据账户设置相应的总账。
成本计算账户包括生产成本、制造费用、劳务成本等，企业要根据成本计算账户设置相应的总账。
3 明细分类账
在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料的需要来设置的。需设置的明细账有短期投资根据投资种类和对象设置、应收账款根据客户名称设置、其他应收款根据应收部门、个人、项目往来设置、长期投资根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置、固定资产根据固定资产的类型设置，对于固定资产明细账账页，每年可不必更换新的账页、短期借款根据短期借款的种类或对象设置、应付账款根据应付账款对象设置、其他应付款根据应付内容设置、应付职工薪酬根据应付部门设置、应交税费根据税费的种类设置、销售费用、管理费用、财务费用均按照费用的构成内容设置。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常工作就是根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的方法分类，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。
在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途物资或物资采购明细账，以便于核算不同来源材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购的明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外，为配合材料按计划成本计价，应建立"材料成本差异"明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本和计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。
为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明细账，用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资、折旧费、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。
损益类明细账有主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。主营业务收入与主营业务成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置，营业费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与种类设置。
由于工业企业的成本计算比较复杂，因此在企业建账时，为了便于凭证的编制，还要设计一些计算用的表格，如材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。
2. 商品流通企业建账
商品流通企业是指从事商品流通买卖的独立核算企业。它主要包括商业、供销合作社、外贸、物资供销、图书发行等企业，如商场、大中小型超市、粮店等。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。
下面从三个方面谈一下流通企业的建账。
1 现金日记账及银行存款日记账
商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。
2 总分类账
商品流通企业除了要设置工业企业日常总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。另外，因商品流通企业的收入、成本和税金与工业企业略有不同，所以还应将工业企业的主营业务收入改为"商品销售收入"，把主营业务成本改为"商品销售成本"，把营业税金及附加改为"商品销售税金及附加"，把营业费用改为"销售费用"。另外，可根据企业业务量多少和业务的需要，增删需设置的总账账簿。
3 明细分类账
根据增设的总账账簿，还应增设相关明细账簿，如商品采购明细账，反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本，商品采购明细账可按客户名称设置；库存商品明细账，反映商品的收、发和结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法分批实际成本计价、加权平均法、先进先出法、进销差价法和毛利率法。如果企业是商品零售企业，还需设置"商品进销差价"明细账，因该账户是"库存商品"的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与"库存商品"明细账一致。"经营费用"作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。
"商品销售收入"、"商品销售成本"明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。
商品流通企业存在有较之工业企业不同的成本计算问题，因此为了便于成本计算，需要外购或自制许多计算用的表格，如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。这些在建账时都要有所准备，否则到月末结账时就会手忙脚乱。
3. 服务企业建账
服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业。因为它提供的并非是产品或商品，而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、广告业等。虽然服务企业服务项目很多，但由于其在会计核算上成本核算比较简单，因此账簿设置也相对较简单。
下面从三个方面阐述服务企业的建账。
1 现金日记账和银行存款日记账
服务企业的现金日记账与银行存款日记账的建立同工业企业与商品流通企业相同，使用方式与登记方式也完全相同。
2 总分类账
服务企业需设置的总账业务较工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少，但也需要设置库存现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、短期借款、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、其他应交款、应付利润、实收资本股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用等。
3 明细分类账
明细分类账的设置也是根据服务企业管理的需要和实用性来设置的。与上述两种情况不同的是，还需要设置营业费用明细账。
企业只要将这三种类型的账簿建立起来，建账的基本工作就算完成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理、登记会计账簿了。
4. 其他企业建账
前面列举了工业企业、商品流通企业、服务企业的建账方法，此外还有交通运输企业、施工企业、农业企业、房地产开发企业等。这些企业的资产、负债、所有者权益的核算及该方面的建账与上述三类企业是相同的，主要区别是在成本核算方面及总账和明细账的设置方面。
下面对它们的差异分别加以介绍。
1 交通运输企业
交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、面广和线路多，企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的不同，按不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式计算各种运输成本。运输途中的各种消耗就是运输产品成本，因此在建账时要设置"运输支出"、"运输成本"、"辅助营运费用"、"营运间接费用"、"装卸支出"等总账和明细账。
2 施工企业
施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单位。它从事建造各种生产和非生产用房屋、建筑物、构筑物，安装各种机械设备，对原有房屋、建筑物进行修理和改造等。施工企业与工业企业相比，其产品生产过程既有相一致的地方，又有不同之处。与工业企业相比，施工企业的特点主要是工作地点的流动性大、工作内容更具多样性、施工机械体积大、受自然气候影响大、施工周期长等。为了便于核算，要设置"工程施工"、"辅助生产"、"机械作业"、"工程结算成本"、"工业生产"等总账和明细账。
3 农业企业
农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括农业、林业、畜牧业和渔业。农业生产比较多样化，它的日常核算往往与农作物生产周期、养殖周期相一致，在进行会计核算时，需设置"农业生产成本"、"农用材料"、"辅助生产成本"、"畜牧业生产成本"、"渔业生产成本"等总账和明细账。在企业购置好账簿和准备好记账工作之后，就可以根据记账的基本程序和要求装订、登记账簿了。
4 房地产开发企业
房地产又称不动产，一般是指土地、土地上的永久建筑物和由它们衍生的各种物权。房地产开发企业是指专门从事上述不动产开发的企业。它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费，前期规划、设计、水文、勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费，道路、供水、供电、供气、排污、通信、照明、环卫、绿化等基础设施费，公共配套设施费，开发间接费等。为核算上述各项费用，需设置"开发成本"、"开发间接费"、"开发产品"等总账和明细账。
1.11 原有单位在年度开始时如何建账
为了清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，每个会计年度开始时，一般都要启用新账簿，并把上年度的会计账簿归档保管。
现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账每年都要更换新账簿，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账簿。
年终结账后，有期末余额的账户，应将其余额结转至下年度新账簿的相应账户中。结转时，将账户的余额直接记入新账簿中对应账户的余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年度该账户的余额为零。
下年度新开账户的第一行，填写的日期是1月1日，"摘要"栏注明"上年结转"字样，同时，将上年结转余额记入"余额"栏，并标明余额方向。上年度该账户的借方余额，转至本年度新账内仍为借方余额，上年度该账户的贷方余额，转至本年度新账内仍为贷方余额。其格式如表1-1所示。
表1-1 总分类账
账户名称：产成品
2016年
凭证号
摘 要
借方金额
贷方金额
借或贷
余 额
月
日
1
1
上年结转
借
50 000
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